隨著金稅四期的上線和全面數(shù)字化電子發(fā)票在全國(guó)范圍內(nèi)的推廣使用，數(shù)電票時(shí)代正式來(lái)臨。涉稅稽查將發(fā)生怎樣的變化？企業(yè)將面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？跟隨小編一起來(lái)看看吧！對(duì)了，記得給我留個(gè)關(guān)注，以后諸多最新政策會(huì)第一時(shí)間整理出來(lái)告訴大家~

01

什么是金稅四期

據(jù)悉，金稅四期建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)已完成，形成了征管方式從“收稅”到“報(bào)稅”再到“算稅”、征管流程從“上機(jī)”到“上網(wǎng)”再到“上云”、征管效能從“經(jīng)驗(yàn)管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”的智慧稅務(wù)藍(lán)圖！
金稅四期發(fā)展：開(kāi)啟“以數(shù)治稅”新時(shí)代

金稅四期主體功能有“全電發(fā)票” “視頻指揮臺(tái)”“重大事項(xiàng)”“重要日程”四大項(xiàng)，保留接口提供功能擴(kuò)展能力。

金稅四期的核心是“全電發(fā)票”，全電發(fā)票開(kāi)具、報(bào)銷(xiāo)、入賬、檔案、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)全部電子化，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票的“即時(shí)開(kāi)具、即時(shí)交付、即時(shí)查驗(yàn)”，企業(yè)無(wú)論買(mǎi)材料還是賣(mài)產(chǎn)品，稅務(wù)系統(tǒng)都能在第一時(shí)間知道，一切的異常很容易被監(jiān)測(cè)。

不止是稅務(wù)方面，金稅四期同樣將“非稅”業(yè)務(wù)一起納入，力求在整體業(yè)務(wù)層面上對(duì)納稅人進(jìn)行更全面的監(jiān)控。

在金稅四期開(kāi)發(fā)階段，各部委、人民銀行及部分商業(yè)銀行等共同參與，搭建與各機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道；不光企業(yè)和法人的信息能實(shí)時(shí)調(diào)取，更能實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅信息狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查這些功能。

隨著全面數(shù)字化的電子發(fā)票（全電發(fā)票）的鋪開(kāi)，逐漸成熟的金稅四期不僅會(huì)讓納稅人減輕發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)的繁瑣工作，將提高稅收監(jiān)管整體水平，讓違法行為無(wú)處遁形。

02

虛開(kāi)發(fā)票被罰

虛開(kāi)發(fā)票國(guó)家明令禁止，如果你想通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票來(lái)騙取收益，對(duì)不起，那個(gè)時(shí)代已經(jīng)過(guò)去了。法網(wǎng)恢恢，疏而不漏，先來(lái)帶大家看看這個(gè)傳的沸沸揚(yáng)揚(yáng)的長(zhǎng)沙“11·25”專(zhuān)案。

涉案金額30億元特大虛開(kāi)案

長(zhǎng)沙兩名自然人通過(guò)冒名注冊(cè)、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛構(gòu)資金往來(lái)、私刻受票企業(yè)公章制作虛假征管備案文書(shū)等方式，向全國(guó)上千家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)部門(mén)將計(jì)就計(jì)，聯(lián)合公安層層突破，成功查處一起涉案金額高達(dá) 30 億元的虛開(kāi)大案。
該犯罪團(tuán)伙具有熟悉稽查流程、利用高科技手段進(jìn)行發(fā)票虛開(kāi)等特點(diǎn)，善于利用稅務(wù)部門(mén)以及稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)協(xié)作間的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施虛開(kāi)發(fā)票行為。
本案查處過(guò)程中，專(zhuān)案組充分運(yùn)用金稅三期系統(tǒng)，在前期檢查中結(jié)合已查獲的企業(yè)內(nèi)賬、銀行流水，與征管后臺(tái)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，精準(zhǔn)找出了下游疑點(diǎn)受票企業(yè)。在前期公安部門(mén)未介入的情況下，通過(guò)協(xié)查疑點(diǎn)受票企業(yè)，取得了有關(guān)以支付手續(xù)費(fèi)形式取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的證據(jù)。后期“稅警檢”三部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展，成功擊破，抓捕嫌疑人。

現(xiàn)在不少公司建立“空殼公司”進(jìn)行虛開(kāi)業(yè)務(wù)，國(guó)家方面對(duì)其監(jiān)管也愈發(fā)嚴(yán)格，尤其是金稅四期上線后，增值稅防偽稅控系統(tǒng)的完善、發(fā)票數(shù)據(jù)信息的整合等愈發(fā)嚴(yán)格，想虛開(kāi)，對(duì)不起，那個(gè)時(shí)代結(jié)束了！規(guī)規(guī)矩矩交稅，老老實(shí)實(shí)享受財(cái)政政策吧！

關(guān)于虛開(kāi)，我們先來(lái)看看企業(yè)虛開(kāi)的目的是什么？為什么大家對(duì)其趨之若鶩，明知違法還要做。

出口騙稅

我國(guó)是出口大國(guó)，國(guó)家一直以來(lái)也在扶持這些出口企業(yè)。其中出口的退稅政策就是為了讓企業(yè)能夠在國(guó)際市場(chǎng)當(dāng)中具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)。有些不法企業(yè)開(kāi)始利用出口退稅的政策牟取不正當(dāng)利益。通過(guò)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，造假銷(xiāo)售相關(guān)數(shù)據(jù)等等，從而去騙取國(guó)家的退稅。

利潤(rùn)過(guò)高，進(jìn)行抵減

部分企業(yè)的利潤(rùn)過(guò)高，便想通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)遞減增值稅及企業(yè)所得稅。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，一般由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證，還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。

這種類(lèi)型的案件相對(duì)較多，最為過(guò)分的是之前在報(bào)紙上看到的一家企業(yè)，每年銷(xiāo)售額近2000萬(wàn)，每年繳納的增值稅企業(yè)所得稅等不足1000元。企業(yè)的所有利潤(rùn)都通過(guò)買(mǎi)賣(mài)發(fā)票給抵消了，通過(guò)其他手段回流到股東手中。2000萬(wàn)的銷(xiāo)售額，只有1000的稅款，差距之大，必會(huì)被預(yù)警核查。

無(wú)票支出

企業(yè)的賬面利潤(rùn)和實(shí)際利潤(rùn)不符，這是國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)的通病。引起此類(lèi)情況的原因除了相關(guān)費(fèi)用的抵扣問(wèn)題之外，最重要的就是無(wú)票的支出。

無(wú)票支出的原因比較多，可能是企業(yè)為了優(yōu)惠，購(gòu)入貨物便沒(méi)有索要發(fā)票，也有的像一些居間費(fèi)等沒(méi)有辦法在企業(yè)報(bào)表中顯示，還可以是一些臨時(shí)員工的薪資等，沒(méi)有發(fā)票，按照賬面的利潤(rùn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅等，企業(yè)是虧損的，部分老板開(kāi)始動(dòng)歪心思了，想買(mǎi)發(fā)票，虛開(kāi)。

買(mǎi)票、虛開(kāi)等行為國(guó)家已經(jīng)明令禁止了，繼續(xù)虛開(kāi)只能把自己送入無(wú)可挽回的深淵，不值當(dāng)?shù)摹?/p>

03自查！7大稽查重點(diǎn)；8類(lèi)危險(xiǎn)企業(yè)；9類(lèi)重點(diǎn)稽查行為

關(guān)鍵點(diǎn)

（1）虛假開(kāi)戶(hù)；

（2）少交個(gè)稅和社 保；

（3）收入成本嚴(yán)重不匹配；

（4）稅負(fù)異常；

（5）虛開(kāi)發(fā)票；

（6）虛列成本；

（7）隱瞞收入；

017大稽查重點(diǎn)1、虛開(kāi)發(fā)票目前已經(jīng)打造了最新稅收分類(lèi)編碼和納稅人識(shí)別號(hào)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，虛開(kāi)發(fā)票一旦被稽查，除了補(bǔ)繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔(dān)刑事責(zé)任。 2、公轉(zhuǎn)私《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》中明確表示：嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)。
3、騙取出口退稅稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行在內(nèi)的四部門(mén)聯(lián)合預(yù)防和打擊違反稅收法規(guī)，采取以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大等行為。
4、零申報(bào)增值稅長(zhǎng)期零申報(bào)也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。零申報(bào)持續(xù)時(shí)間一旦達(dá)到3-6個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)企業(yè)展開(kāi)分析調(diào)查，確認(rèn)企業(yè)是否存在隱匿收入等問(wèn)題。
5、虛列人員工資針對(duì)人員工資，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面嚴(yán)查工資費(fèi)用。金稅四期一旦上線，歷年來(lái)的這些數(shù)據(jù)分分鐘會(huì)被大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)！

6、稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定享受了稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)，有沒(méi)有估計(jì)報(bào)低稅收，瞞報(bào)虛報(bào)等等。
7、稅負(fù)率異常增值稅申報(bào)收入長(zhǎng)期大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入；稅負(fù)率異常，如企業(yè)平均稅負(fù)率上下浮動(dòng)超過(guò)20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查；企業(yè)大部分員工長(zhǎng)期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下；員工個(gè)稅申報(bào)表中的工資與企業(yè)申報(bào)的工資不一致；實(shí)收資本增加，印花稅未繳納；盈余公積轉(zhuǎn)增資本，個(gè)人股東卻未繳個(gè)稅等等。

02

8類(lèi)危險(xiǎn)企業(yè)1、虛假開(kāi)戶(hù)企業(yè)隨著實(shí)施的企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)及即將到來(lái)的金稅四期，會(huì)多維度的核查企業(yè)真實(shí)性，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、識(shí)別企業(yè)是否有開(kāi)戶(hù)資格。 2、空殼企業(yè)隨著系統(tǒng)的不斷升級(jí)，那些想利用空殼公司開(kāi)戶(hù)，來(lái)實(shí)施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙、洗錢(qián)、偷逃稅款等違法犯罪，已經(jīng)行不通了。 3、庫(kù)存賬實(shí)不一致的企業(yè)發(fā)票開(kāi)具實(shí)行全票面上傳，簡(jiǎn)單說(shuō)就是發(fā)票開(kāi)具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開(kāi)具的商品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)都會(huì)被監(jiān)管。也就是說(shuō)，公司的進(jìn)銷(xiāo)存都是透明的。只要企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票異常，馬上就會(huì)接到稅務(wù)局，甚至?xí)?shí)地盤(pán)查，一旦有問(wèn)題，就會(huì)涉嫌偷稅。
金稅四期上線后，企業(yè)庫(kù)存會(huì)的透明化，企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷(xiāo)存，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。 4、虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè)這個(gè)咱們之前說(shuō)過(guò)了，面對(duì)金四+大數(shù)據(jù)+電子發(fā)票+四流一致，基本屬于“露頭就打”。

5、收支嚴(yán)重不匹配的企業(yè)比如：只進(jìn)不出、只出不進(jìn)等等；與同行業(yè)對(duì)比收入差異過(guò)大、成本過(guò)低或無(wú)成本等等。 6、申報(bào)異常的企業(yè)很多公司對(duì)小稅種不重視，認(rèn)為其金額小，不會(huì)被監(jiān)管，經(jīng)常隨意申報(bào)甚至不申報(bào)。這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了，小稅種往往也會(huì)引起大風(fēng)險(xiǎn)。 7、常年虧損企業(yè)企業(yè)常虧不倒，明眼一看就有問(wèn)題，對(duì)于這種企業(yè)，想讓稅務(wù)局不查都難。 8、重點(diǎn)費(fèi)用異常企業(yè)無(wú)車(chē)但有加油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、維修費(fèi)報(bào)銷(xiāo)；工資表人數(shù)與差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)有差異等。  

03

重點(diǎn)稽查的涉稅行為

1、故意用個(gè)人卡發(fā)工資

這個(gè)是比較常見(jiàn)的錯(cuò)誤形式。主要包含9類(lèi)交易：

錯(cuò)誤形式

1現(xiàn)金交易超過(guò)20萬(wàn)；2公轉(zhuǎn)公超過(guò)200萬(wàn)；3私戶(hù)的轉(zhuǎn)賬金額過(guò)大（境內(nèi)轉(zhuǎn)賬超50萬(wàn)，境外轉(zhuǎn)賬超20萬(wàn)）；4公司規(guī)模小，但流水巨大；5轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出異常（分批轉(zhuǎn)入集中轉(zhuǎn)出，集中轉(zhuǎn)入分批轉(zhuǎn)出）；6資金流向與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；7公戶(hù)私戶(hù)頻繁互轉(zhuǎn)（越頻繁，引起監(jiān)管和稽查數(shù)據(jù)的異常就越多）；8頻繁開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)（頻繁開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)，銀行都有紀(jì)錄，不是銷(xiāo)了就沒(méi)事）；9閑置賬號(hào)大量交易（很多三年沒(méi)有用的賬戶(hù)突然產(chǎn)生一筆大交易，很容易引起銀行系統(tǒng)的預(yù)警，銀行數(shù)據(jù)在未來(lái)肯定會(huì)跟稅務(wù)數(shù)據(jù)打通）。

2、對(duì)開(kāi)發(fā)票、環(huán)開(kāi)發(fā)票

對(duì)開(kāi)，是你開(kāi)給我，我再開(kāi)給你，來(lái)回倒賬；環(huán)開(kāi)，是A倒給B，B倒給C，C再倒給A。

3、隱瞞收入

包括3種重點(diǎn)監(jiān)管情況：賬戶(hù)現(xiàn)金交易超過(guò)20萬(wàn)；公戶(hù)轉(zhuǎn)賬超過(guò)200萬(wàn)；私戶(hù)轉(zhuǎn)賬超過(guò)20萬(wàn)（境內(nèi)）或50萬(wàn)（境外）。

4、虛列成本

指的是主營(yíng)成本長(zhǎng)期大于主營(yíng)收入。比如公司沒(méi)有車(chē)，卻存在大量的加油費(fèi)；比如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等異常。

5、買(mǎi)賣(mài)發(fā)票

買(mǎi)賣(mài)發(fā)票是違法犯罪行為，千萬(wàn)不要碰。

6、用現(xiàn)金收支貨款

用現(xiàn)金收支貨款在特殊場(chǎng)景下是可以的，比如對(duì)方是個(gè)體工商戶(hù)。但用現(xiàn)金來(lái)收支幾十萬(wàn)的大額貨款，就很容易引起警覺(jué)。

7、到處找發(fā)票抵稅

有些公司的報(bào)銷(xiāo)發(fā)票一看就是假的。比如，三個(gè)人能在一個(gè)月里花了30萬(wàn)辦公費(fèi)？一個(gè)人一個(gè)月能用掉10萬(wàn)塊的加油票？

8、大量員工的個(gè)稅零申報(bào)

比如從老板到員工全部月薪5000塊，因?yàn)槁?tīng)說(shuō)5000塊是免征額。老板用個(gè)人賬戶(hù)給員工發(fā)工資。這不僅會(huì)對(duì)老板個(gè)人賬戶(hù)造成非常大的風(fēng)險(xiǎn)，也可能給企業(yè)帶來(lái)勞動(dòng)用工方面的風(fēng)險(xiǎn)。

9、幫交社 保

這指的是勞動(dòng)關(guān)系和社 保關(guān)系不對(duì)應(yīng)，真正業(yè)務(wù)真實(shí)，合同、發(fā)票、資金三流合一，確屬勞務(wù)派遣是一回事。