這是建筑企業(yè)稅務(wù)管理的重中之重，涉及多個稅種。

增值稅：管理復(fù)雜，風(fēng)險高

一般計稅：稅率9%，進(jìn)項稅額可以抵扣。適用于大部分新項目。

簡易計稅：征收率3%，進(jìn)項稅額不可抵扣。適用于清包工、甲供工程、老項目（2016年4月30日前簽訂）。選擇后36個月內(nèi)不得變更。

務(wù)必取得合法有效的增值稅專用。

重點關(guān)注：勞務(wù)費(fèi)（是專票還是普票）、材料采購（是否存在虛開風(fēng)險）、機(jī)械租賃費(fèi)、水電費(fèi)等。

用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

跨區(qū)域經(jīng)營：在東莞市內(nèi)跨鎮(zhèn)街或在廣東省內(nèi)跨市施工，需要在項目所在地預(yù)繳增值稅（通常為不含稅收入的2%或3%）。需攜帶合同、外經(jīng)證等資料前往項目地稅務(wù)局辦理。

收到預(yù)收款：收到預(yù)收款時，也需要在機(jī)構(gòu)所在地或項目所在地預(yù)繳增值稅（通常為不含稅收入的2%或3%）。

注意：預(yù)繳的稅款可以在機(jī)構(gòu)所在地申報時抵扣。

收到預(yù)收款時（無論是否開票）。

合同約定的收款日期。

實際收到款項時。

開具的當(dāng)天。

核心：先開票或先收款，納稅義務(wù)就發(fā)生。

納稅義務(wù)發(fā)生時間：非常重要！根據(jù)收款方式不同而不同：

預(yù)繳稅款：

進(jìn)項稅額抵扣：

計稅方法選擇：

企業(yè)所得稅：按年核算，預(yù)繳申報

預(yù)繳方式：建筑企業(yè)通常按照實際利潤額按季預(yù)繳。對于賬務(wù)不健全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能核定征收，但目前趨勢是全面推行查賬征收。

成本與：所有成本費(fèi)用都必須以合規(guī)的票據(jù)作為稅前扣除憑證。白條、收據(jù)等不得在稅前扣除。

總分機(jī)構(gòu)管理：如果企業(yè)在東莞設(shè)立總公司，在外地有分公司，需要按照相關(guān)規(guī)定匯總繳納企業(yè)所得稅，分公司在所在地按月/季預(yù)繳。

個人所得稅：代扣代繳義務(wù)

雇傭關(guān)系：與公司簽訂勞動合同的員工，其工資薪金所得，由公司按月代扣代繳。

勞務(wù)關(guān)系：支付給個人的勞務(wù)報酬，需要取得個人在稅務(wù)局的，并依法代扣代繳個人所得稅。這是建筑行業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險點之一，務(wù)必規(guī)范處理。

其他稅種

印花稅：建筑安裝工程承包合同，按合同金額的萬分之三貼花。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：這三項是增值稅的附加稅，隨同增值稅一并繳納。

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